Bài giảng kế toán tài sản ngắn hạn

Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ có 2 tài khoản cấp 2.
Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ có 2 tài khoản cấp 2.
- Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài
- Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài
khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để
khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để
phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do
phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do
đơn vị cấp trên giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương
đơn vị cấp trên giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương
thức khác. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà
thức khác. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà
công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh
công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh
trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”.
trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”.
- Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các
- Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các
khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.
khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.
III.2.2 KẾT CẤU TÀI KHOẢN 136
III.2.2 KẾT CẤU TÀI KHOẢN 136
Bên Nợ:
Bên Nợ:
- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới (bao gồm vốn cấp trực tiếp và cấp
- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới (bao gồm vốn cấp trực tiếp và cấp
bằng các phương thức khác);
bằng các phương thức khác);
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới;
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới;
- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp;
- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp;
- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống;
- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống;
- Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới,
- Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới,
giữa các đơn vị nội bộ.
giữa các đơn vị nội bộ.
Bên Có:
Bên Có:
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên;
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên;
- Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng;
- Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng;
- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;
- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.
Số dư bên Nợ:
Số dư bên Nợ:
Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.
Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.
III.2.3. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 136
III.2.3. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 136
1. Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản 136
1. Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản 136
thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu
thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu
giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn
giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn
vị cấp dưới với nhau. Trong đó, cấp trên là tổng công
vị cấp dưới với nhau. Trong đó, cấp trên là tổng công
ty, công ty phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh
ty, công ty phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh
độc lập không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp
độc lập không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp
dưới là các doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc
dưới là các doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc
phụ thuộc Tổng công ty, công ty nhưng phải là đơn vị
phụ thuộc Tổng công ty, công ty nhưng phải là đơn vị
có tổ chức công tác kế toán riêng.
có tổ chức công tác kế toán riêng.
2. Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào Tài khoản 136 bao
2. Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào Tài khoản 136 bao
gồm:
gồm:
a) Ở doanh nghiệp cấp trên (doanh nghiệp độc lập, tổng công ty):
a) Ở doanh nghiệp cấp trên (doanh nghiệp độc lập, tổng công ty):
- Vốn, quỹ hoặc kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới;
- Vốn, quỹ hoặc kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới;
- Vốn kinh doanh cho cấp dưới vay không tính lãi;
- Vốn kinh doanh cho cấp dưới vay không tính lãi;
- Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định;
- Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định;
- Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ;
- Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ;
- Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới;
- Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới;
- Các khoản đã giao cho đơn vị trực thuộc để thực hiện khối lượng giao
- Các khoản đã giao cho đơn vị trực thuộc để thực hiện khối lượng giao
khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ;
khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ;
- Các khoản phải thu vãng lai khác.
- Các khoản phải thu vãng lai khác.
b) Ở doanh nghiệp cấp dưới (Doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc đơn
b) Ở doanh nghiệp cấp dưới (Doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc đơn
vị hạch toán phụ thuộc):
vị hạch toán phụ thuộc):
- Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được (Trừ vốn
- Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được (Trừ vốn
kinh doanh và kinh phí);
kinh doanh và kinh phí);
- Khoản cho vay vốn kinh doanh;
- Khoản cho vay vốn kinh doanh;
- Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ;
- Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ;
- Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác;
- Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác;
- Các khoản phải thu vãng lai khác.
- Các khoản phải thu vãng lai khác.
3. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn
3. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn
vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con.
vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con.
4. Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh
4. Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh
toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần có
toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần có
biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong
biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong
niên độ kế toán.
niên độ kế toán.
5. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư
5. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư
Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ", Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" với các đơn
Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ", Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" với các đơn
vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo
vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo
từng khoản của từng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 Tài
từng khoản của từng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 Tài
khoản 136 “Phải thu nội bộ" và Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" (Theo chi tiết
khoản 136 “Phải thu nội bộ" và Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" (Theo chi tiết
từng đối tượng).
từng đối tượng).
Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp
Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp
thời.
thời.


III.2.4. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
III.2.4. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU
I. Hạch toán ở đơn vị cấp dưới
I. Hạch toán ở đơn vị cấp dưới
1. Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn do Tổng công ty, công ty giao xuống, ghi:
1. Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn do Tổng công ty, công ty giao xuống, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 211,
Nợ các TK 111, 112, 211,
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
2. Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác, ghi:
2. Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có các TK 111, 112,
Có các TK 111, 112,
3. Căn cứ vào thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên về số được chia
3. Căn cứ vào thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên về số được chia
các quỹ doanh nghiệp, ghi:
các quỹ doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có các TK 414, 415, 431,
Có các TK 414, 415, 431,
4. Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh đã được cấp trên chấp nhận cấp bù, ghi:
4. Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh đã được cấp trên chấp nhận cấp bù, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.


5. Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh
5. Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh
thu bán hàng nội bộ, ghi:
thu bán hàng nội bộ, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
6. Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn
6. Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn
vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu, ghi:
vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 152, 153,
Nợ các TK 111, 112, 152, 153,
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
7. Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội
7. Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội
bộ của cùng một đối tượng, ghi:
bộ của cùng một đối tượng, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1368).
II. Hạch toán ở đơn vị cấp trên
II. Hạch toán ở đơn vị cấp trên
1. Khi đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) giao vốn kinh
1. Khi đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) giao vốn kinh
doanh cho đơn vị trực thuộc, ghi:
doanh cho đơn vị trực thuộc, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361 - Vốn kinh doanh ở các
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361 - Vốn kinh doanh ở các
đơn vị trực thuộc)
đơn vị trực thuộc)
Có các TK 111, 112,
Có các TK 111, 112,
2. Trường hợp đơn vị cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị
2. Trường hợp đơn vị cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị
trực thuộc bằng tài sản cố định, ghi:
trực thuộc bằng tài sản cố định, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (Giá trị còn lại của TSCĐ)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (Giá trị còn lại của TSCĐ)
(1361)
(1361)
Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mòn của
Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mòn của
TSCĐ)
TSCĐ)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá).
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá).
3. Trường hợp các đơn vị trực thuộc nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ
3. Trường hợp các đơn vị trực thuộc nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ
Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của đơn vị cấp trên. Khi đơn vị trực
Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của đơn vị cấp trên. Khi đơn vị trực
thuộc thực nhận vốn, đơn vị cấp trên ghi:
thuộc thực nhận vốn, đơn vị cấp trên ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
4. Căn cứ vào báo cáo đơn vị trực thuộc nộp lên về số vốn kinh doanh tăng
4. Căn cứ vào báo cáo đơn vị trực thuộc nộp lên về số vốn kinh doanh tăng
do mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc quỹ đầu tư phát
do mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc quỹ đầu tư phát
triển, ghi:
triển, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
5. Cuối kỳ, căn cứ phê duyệt của đơn vị cấp trên về báo cáo tài chính của
5. Cuối kỳ, căn cứ phê duyệt của đơn vị cấp trên về báo cáo tài chính của
đơn vị trực thuộc, kế toán đơn vị cấp trên ghi số vốn kinh doanh được bổ
đơn vị trực thuộc, kế toán đơn vị cấp trên ghi số vốn kinh doanh được bổ
sung từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh trong kỳ của đơn vị trực thuộc,
sung từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh trong kỳ của đơn vị trực thuộc,
ghi:
ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1361)
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
6. Khi đơn vị cấp trên cấp kinh phí sự nghiệp, dự án cho đơn vị cấp dưới, ghi:
6. Khi đơn vị cấp trên cấp kinh phí sự nghiệp, dự án cho đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có các TK 111, 112, 461,
Có các TK 111, 112, 461,
Tổng hợp rút dự toán chi sự nghiệp, dự án để cấp kinh phí cho đơn vị cấp dưới, đồng thời ghi Có
Tổng hợp rút dự toán chi sự nghiệp, dự án để cấp kinh phí cho đơn vị cấp dưới, đồng thời ghi Có
TK 008 – “Dự toán chi sự nghiệp, dự án” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).
TK 008 – “Dự toán chi sự nghiệp, dự án” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).
7. Trường hợp đơn vị trực thuộc phải hoàn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên, khi nhận
7. Trường hợp đơn vị trực thuộc phải hoàn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên, khi nhận
được tiền do đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi:
được tiền do đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi:
Nợ các TK 111, 112,
Nợ các TK 111, 112,
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
8. Căn cứ vào báo cáo của đơn vị trực thuộc về số vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc đã nộp
8. Căn cứ vào báo cáo của đơn vị trực thuộc về số vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc đã nộp
Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của cấp trên, ghi:
Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của cấp trên, ghi:
Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
Có TK 136 - Phải thu nội bộ (1361).
9. Khoản phải thu về lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động khác ở các đơn vị cấp
9. Khoản phải thu về lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động khác ở các đơn vị cấp
dưới, ghi:
dưới, ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.

Xem chi tiết: Bài giảng kế toán tài sản ngắn hạn